2010年7月4日下午1点半，无锡市国税局包建刚先生走进江南大学MBA《税务会计与税务筹划》课堂，为MBA学员做了一场关于“企业与税收”的专题讲座。学员们紧随包先生的讲学思路，认真思考，积极提问，现场气氛活跃，掌声不断。讲座由江南大学商学院沈曙东副教授、MBA教育中心唐杰老师主持。
细节决定成败，是始终贯穿包建刚先生讲座过程中的一句话。他指出，税务在企业发展过程中起着至关重要的作用，在管理中，你关注了一些细节，必定会有好处。包先生长期负责无锡市内资大型企业的税收管理工作，参与了国税总局新企业所得税法和大企业管理办法的制定和修改，曾受国税总局委托开设金融行业税收风险和防范系列讲坛，并在各级专业杂志发表了“新企业所得税法对金融行业的影响”、“增值税税收检查方法”等多篇论文。由于包先生在税务方面丰富的工作经验，使得他在讲座中能够较多地运用具体而生动的例子，深入浅出的进行讲解。
包建刚先生首先对合伙制企业和公司制企业的税收差异进行了分析。他详细阐述了合伙制企业建立的目的、利润分配方式和利润分配相关规定，如按董事会章程或出资比例进行分配，并以一个实例具体说明合伙制企业独特的纳税方式——各交个税。
接着，包先生向学员们讲解了债务重组的相关税收规定，通过举例，详细解释了债务转换为资本清偿债务时处理的不同。对于学员比较关心的资产重组、卖壳问题、整体回购和产业政策等，包先生也给出了清晰的解释。他谈到，卖壳就是除了“皮”以外什么都不要，他本人自2000年起参与了多个企业的重组，其中包括小天鹅卖壳给美的的案例。在他参与的重组案例中，无锡庆丰股份有限公司被浙江万好万家收购被他称为“伟大的税收策划”。他以此为线，阐释了企业重组中碰到的两大难题：所有资产如何处置；存货如何处置。在一些省市由于使用的法律条文差，导致成本较高。而在整体回购中，要注意打包处置的条件，即企业必须在同一县市，因为这样才不会影响到当地税收。
随后，包先生着重对新企业所得税的相关政策进行了探讨。他指出，针对税收政策应关心四个问题：第一，关于损耗的界定。他解释了何谓正常损耗和非正常损耗。在现实中，一些企业忽略了损耗的一些细节，而税务机关关注了，这便是企业和税务机关的一场博弈；第二，关于三包。三包是指包退、包换、包修。他谈到了报废的物件收回入库的具体过程，在这过程中，企业的相关手续必须完备，程序必须正确；第三，关于劳动保护，简称劳保。他举了个小例子，一些企业对加夜班的员工发钱或食物，但这两种方式的处置却不一样，因为夜班费放到工资里要交个人所得税，而放到劳保里则可以合理避税。劳保物品不谈价格，只谈合理必须。但也有一些特殊规定需要注意，比如，如果服装是定制的则不能享受劳保，像银行或航空公司的制服虽然只分为S、M、L三档，但每一档里又分了好几档，这样即使身材特别的也不用定制。再比如，对于核算健全的企业可以用自制的凭证入账等，这些都需要引起特别的注意。他还提到企业办公用品的入账、领用和消耗问题，业务宣传费和会务费需严格按照规则，同时要有签收程序，私车可以公用，但必须开租赁发票，企业的通讯工具所产生的通讯费可列支；第四，关于工资。他首先抛出一个问题引起学员的思考，然后对职工薪资的会计与税收处理差异进行比较分析，他谈到在企业所得税计税方面，职工工资薪金税前扣除的凭证为实际发放工资的自制凭证——工资单。而劳务报酬在税前扣除时属于对外支付和结算。企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
最后，包先生与学员进行了现场互动。学员们结合自己公司中实际遇到的税务问题与他进行了探讨。包先生一直强调企业一定要按照相关政策规定来处理问题，从中我们也可以看出包先生作为一名国家税务工作者的严谨和认真。
此次讲座在掌声中圆满落下帷幕。学员们在一系列真实的案例中深入了解了企业的税收政策，再次体会到按规矩办事的重要性。这些知识一定能在他们的工作中起到指导和警示作用。相信“细节决定成败”这句话，也一定会深入每一位学员的内心，指引他们在未来的职业生涯中关注细微之处，注重细节，细致、严谨地做好自己的管理工作。
MBA教育中心 李秋慧 撰稿
